Hạch toán thuế TNDN 2007

Trong năm, tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNDN sẽ theo trình tự như sau: Khi có giấy báo nộp thuế ghi Nợ TK 8211/Có TK 3334 ==> Khi nộp tiền vào NSNN ghi Nợ TK 3334/Có TK 111, 112. Và cuối năm, nếu nộp thiếu hay nộp thừa sẽ làm bút toán điều chỉnh tiếp đối với TK 8211 và TK 3334. Như vậy, TK 3334 sẽ đâu còn số dư nợ nữa nếu theo đúng quy trình hạch toán này?
Do đó, số thuế TNDN tạm nộp (đã nộp bằng tiền) là số phát sinh nợ chứ không phải số dư nợ của TK 3334
Giả sử số thuế TNDN tạm nộp là 100 tr
- Ghi nhận số thuế TNDN hiện hành tạm nộp vào chi phí thuế thu nhập hiện hành
Nợ 8211/ Có 3334 100 tr.
- Khi nộp thuế thu nhập vào NSNN, ghi:
Nợ 3334/ Có 111, 112 100 tr
- Cuối năm, do công ty bị lỗ, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp bằng 0, ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm tính:
Nợ 3334/ Có 8211 100 tr

Tài khoản 3334 như sau:
Số phát sinh nợ 200 tr
Số phát sinh có 100 tr
Số dư nợ 100 tr. Đây là số thuế TNDN doanh nghiệp nộp thừa.

Tags: Nghiệp vụ thuế